Esta obra académica presenta un desarrollo analítico del sistema cedular del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios aplicable a las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad en Colombia, a través de una metodología descriptiva que articula el análisis de la política fiscal y tributaria, así como la doctrina, la jurisprudencia y elementos normativos de otros campos del Derecho. Las autoras, convencidas de la importancia que reviste para toda la comunidad académica, la construcción de textos alimentados por la afortunada experiencia que arroja la docencia y la investigación, han incluido en esta obra análisis críticos y posturas sobre las problemáticas puntuales suscitadas en los amplios debates fruto de la valiosa y comprometida interacción en sus aulas de clase y su trayectoria profesional. Esto implica que la presente obra, si bien constituye un texto guía sobre la materia, traduce el conocimiento actualizado de las principales discusiones que subyacen a los textos legales y reglamentarios, sin olvidar la perspectiva constitucional, por lo que fue necesario un amplio estudio de la doctrina oficial de la Administración de Impuestos Nacionales y de los desarrollos jurisprudenciales de la Corte Constitucional y del Consejo de Estado, fuentes de derecho que tienen una amplia incidencia en el objeto de estudio.
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- Contenido
- Presentación, Roberto Carlos Insignares Gómez
- Agradecimientos
- Prólogo, Olga Lucía González
- Introducción
- Capítulo I. Consideraciones generales del impuesto sobre la renta de las personas naturales
- I. Análisis desde la teoría del hecho generador
- A. Aspecto material
- B. Aspecto espacial
- C. Aspecto temporal
- D. Aspecto cuantitativo
- 1. Medición del ingreso por el sistema de caja
- 2. Excepciones al sistema de caja en las personas naturales
- 3. Base gravable y tarifa
- II. Elemento subjetivo
- A. Sujeto activo
- B. Sujetos pasivos
- 1. Residencia fiscal
- a. Personas naturales con residencia fiscal en Colombia
- b. Permanencia física en Colombia
- c. Relación con el servicio exterior del Estado colombiano
- d. Nacionales colombianos
- 2. Implicaciones tributarias de la residencia fiscal en relación con el impuesto sobre la renta y complementarios
- 3. Implicaciones tributarias de la no residencia fiscal en relación con el impuesto sobre la renta y complementarios
- C. Contribuyentes y declarantes
- 1. Persona natural
- a. Tributación de los cónyuges y/o compañeros(as) permanentes
- b. Tributación de los hijos menores de edad
- c. Asimiladas a personas naturales
- 2. Sucesiones ilíquidas
- 3. Asignación o donación modal
- Capítulo II. determinación del impuesto sobre la renta de personas naturales en el sistema cedular de tributación
- I. Determinación cedular del impuesto
- A. Aspectos generales
- B. Cédula general
- 1. Subcédula rentas de trabajo
- a. Ingresos brutos
- b. Ingresos tributarios vs. ingresos laborales. Pagos de origen laboral
- c. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
- d. Costos y gastos
- e. Deducciones
- f. Rentas exentas
- 2. Rentas de capital
- a. Ingresos brutos
- b. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
- c. Deducciones
- d. Rentas exentas
- e. Costos y gastos
- 3. Rentas no laborales
- a. Ingresos brutos
- b. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
- c. Costos y gastos
- d. Deducciones procedentes y rentas exentas
- C. Cédula de pensiones
- 1. Ingresos brutos
- a. Pensión de jubilación y pensión de vejez
- b. Pensión de invalidez
- c. Pensión de sobrevivientes
- d. Pensión de riesgos laborales
- e. Indemnización sustitutiva y devoluciones de saldos de ahorro pensional
- f. Pensiones pagadas en el exterior
- 2. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
- a. Aportes a salud obligatoria
- b. Aportes al Fondo de Solidaridad Pensional
- 3. Rentas exentas
- D. Cédula o impuestos a los dividendos
- 1. Ingresos por dividendos
- 2. Sujetos pasivos
- 3. Consideraciones particulares frente a la eventual doble tributación de los dividendos
- 4. Determinación del impuesto
- a. Subcédula 1
- b. Subcédula 2
- 5. Depuración de la cédula de dividendos
- 6. Tarifas
- 7. Transición del gravamen sobre los dividendos
- Capítulo III. Consideraciones generales del impuesto complementario a las ganancias ocasionales
- I. Análisis desde la teoría del hecho generador
- A. Aspecto material
- B. Utilidad en la enajenación de activos fijos poseídos dos años o más
- C. Utilidades originadas en la liquidación de sociedades
- D. Herencias, legados y donaciones y cualquier acto jurídico inter vivos celebrado a título gratuito
- 1. Herencias, legados y porción conyugal
- 2. Donaciones
- 3. Actos jurídicos inter vivos a título gratuito
- E. Loterías, premios, rifas, apuestas y similares
- F. Indemnizaciones por concepto de seguros de vida
- II. Aspecto espacial
- III. Aspecto temporal
- IV. Aspecto cuantitativo. Base gravable y tarifa
- A. Activos fijos
- B. Utilidades en la liquidación de sociedades
- C. Herencias, legados, donaciones, lo percibido por un acto jurídico inter vivos celebrado a título gratuito y por porción conyugal
- D. Loterías, premios, rifas, apuestas y similares
- Capítulo IV. Descuentos, Anticipos y pérdidas fiscales
- I. Descuentos
- A. Impuestos pagados en el exterior
- B. Inversiones realizadas en investigación de desarrollo tecnológico o innovación
- C. Descuento por donaciones a entidades sin ánimo de lucro del régimen tributario especial
- D. Descuento del 19% determinado a partir de la renta líquida cedular de dividendos y participaciones de personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes
- E. Límites aplicables a los descuentos
- II. Anticipo del impuesto sobre la renta
- III. Pérdidas fiscales
- Bibliografía
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